外資企業的匯算清繳期限和材料

關于外商投資企業和外國企業年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個方面具有一定的特殊性，其他內容可參照內資企業所得稅匯算清繳的規定予以適用。匯算清繳期限外資企業繳納所得稅，按年計算，分季預繳。納稅人應當在這季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款。納稅人因特殊原因，不能按照上述規定期限辦理所得稅申報的，應在申報期限內提出書面申請，報經主管稅務機關批準，可以適當延長申報期限，或者納稅人因特殊原因，不能在規定期限內準備齊全所得稅申報資料的，應在規定期限內提出書面申請，經主管稅務機關批準，可先按規定報送所得稅申報表及附表，其它有關報表、資料可以適當延期報送。但經主管稅務機關批準延期申報的最長期限不得超過一個月。納稅申報資料納稅人辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料、文件：

（1）企業年度所得稅申報表及其附表；

（2）年度會計決算報表，包括：資產負債表、損益表、現金流量表、存貨表、固定資產及累計折舊表、無形資產及其他資產表、外幣資金表、應交增值稅明細表、利潤分配表、產品銷售成本表、主要產品生產成本、銷售收入及銷售成本表、制造費用明細表、銷售費用、管理費用、財務費用及營業外收支明細表、預提費用明細表及其他有關財務資料。納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應報送本行業會計報表及附表。

（3）中國注冊會計師查帳報告；主管稅務機關要求報送的其他資料，包括：

A、享受稅收優惠的有關批準文件復印件；

B、企業發生下列成本費用項目的，需報送有關批準文件復印件：壞帳準備、壞帳損失、本期業有關會計核算方法的改變及其他項目。

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