營業稅怎樣算計算方法

營業稅計算的依據

營業稅是價內稅，外貿企業提供應稅勞務，出售或出租無形資產、銷售不動產都要交納營業稅。營業稅計算的依據是營業額和營業稅稅率。

1.營業額

營業額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產及銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。

2.營業稅稅率

營業稅稅率按照行業、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業為3%，出售、出租無形資產為5%，銷售不動產為5%。

營業稅的計算和核算

外貿企業提供代理業務、運輸業務、出租無形資產業務發生的營業稅列入“其他業務支出”賬戶;支付出售無形資產業務發生的營業稅列入“營業外收入”賬戶;支付出售不動產業務發生的營業稅則列入“固定資產清理”賬戶。營業稅的計算公式如下：

應納營業稅額=計稅營業額×營業稅稅率

「例」某鋼材進出口公司3月份發生代理出口銷售手續費收入16000元，出租專利權租金收入10000元，出售舊倉庫收入200000元，營業稅稅率為5%。計算本月份應納營業稅額如下：

代理業務應納營業稅額=16000×5%=800(元)

出租專利權應納營業稅額=10000×5%=500(元)

出售舊倉庫應納營業稅額=200000×5%=10000(元)

根據計算的結果，提取應納營業稅額，作分錄如下：

借：其他業務支出——代理業務800

其他業務支出——出租無形資產500

固定資產清理——出售舊倉庫10000

貸：應交稅金——應交營業稅11300

營業稅及附加怎樣算?

營業稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。

一、計算形式如下：

這些稅金及附加，一般根據當月銷售額或稅額，按照規定的稅率計算，于下月初繳納。其計算公式為：

1、消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率;

2、城建稅額=(當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率;

3、教育費附加=(當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率;

4、地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業稅)×2%。

現行制度規定，市區的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的提取比例為3%。

二、營業稅金及附加的構成：

1、銷售應交消費稅產品;

2、對外提供運輸勞務計算的營業稅;

3、計算應交城建稅和教育費附加;

4、對外銷售應交資源稅的產品。

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