應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據,準確計算應納稅所得額是正確計算應交所得稅的前提。根據現行企業所得稅納稅申報辦法,企業應在會計利潤總額的基礎上,加減納稅調整額后計算出“納稅調整后所得”即應納稅所得額。企業所得稅規定如下:
1、一般企業所得稅的稅率為25%;
2、符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅;
3、國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
增值稅納稅義務發生時間:
1、采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。
2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天。
3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天。
4、采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。
5、委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天。
6、銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
7、納稅人發生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當天。
8、納稅人進口貨物,其納稅義務發生時間為報關進口的當天。
稅務籌劃的意義:
1、節約企業成本費用,實現利潤最大化目標。稅收作為企業享受政府公共服務的代價,繳納稅款是每個企業無法逃避的義務。同時,企業的利潤等于收入減去成本、費用,而稅款作為收入的減項,對于企業實現利潤最大化目標起到至關重要的作用。企業通過對經濟活動事前的安排,在合法的范圍內達到降低稅負的目的,不但承擔了繳納稅款的義務,而且減少了企業經營成本,為企業繼續擴大再生產提供了資金保障。
2、有利于增強企業的競爭力。稅收籌劃如果做的科學、合理,將會有助于提高企業的收益。企業如果能全面地了解稅收的優惠政策,并且能夠合理地運用,將會對企業稅負在很大程度上起到減輕的作用,從而放大企業利潤。
3、降低法律風險。稅收籌劃不同于偷稅和避稅,偷稅漏稅要受到法律制裁,避稅要受反避稅制約,而稅收籌劃則不然,它是在符合國家立法意圖的情況下進行的一種合法的經濟理財行為。所以合理的稅務籌劃,既合法又能降低企業成本,實現稅務零風險。
法律依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條
稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅,依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的,依照國務院制定的行政法規的規定執行。 任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
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