很多公司都會許諾為員工全額承擔個人所得稅,所以公司負擔個人所得稅在繳納的時候應該注意,必須將員工實際取得的工資薪金所得(即不含稅收入)換算成應納稅所得額,一同計算征收的個人所得稅。吳女士的企業就是屬于這一種情況。計算方法如下:
1、應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數)(1-稅率)
2、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
二、公司為員工定額承擔個人所得稅。
有些公司定額為員工承擔個稅,即無論工資多少,公司均支付一個個稅定額。速算公式如下:
1、應納稅所得額=員工取得的工資+公司代員工負擔的稅款-費用扣除標準
2、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
三、公司為員工承擔一定比例的個人所得稅,比如30%是由員工個人承擔,還有70%是由公司承擔的。這樣的稅收承擔比例在計算方法上和前兩者也是不同的。
1、應納稅所得額=(未含公司負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數×負擔比例)(1-稅率×負擔比例)
2、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
舉例說明:某人月工資,薪金收入人民幣12000元,公司負擔其工資,薪金所得30%部分的應納稅款,其當月應納稅款計算如下:
應納稅所得額=(12000-4000-375×30%)(1-20%×30%)=8390.96(元)
應納稅額=8390.96×20%-375=1303.19(元)
需要說明的是,上述公式1中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率(見稅率表);公式2中的稅率,是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率;速算扣除數也參照稅率表中對應的數字;而費用扣除標準分外籍人士與境內居民而有所不同,簡單的說外籍人士費用扣除標準是4000元,境內居民在上海適用的標準是1000元。
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