個人出租商鋪個人所得稅計算

出租商鋪應納稅所得額的計算公式為：
①每次(月)收入不超過4000元的： 應納稅所得額=每次(月)收入額一準予扣除項目-修繕費用-800元
②每次(月)收入超過4000元的： 應納稅所得額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用]×(1--20%)
增值稅：個人出租商鋪、寫字間增值稅按照5%的征收率計算應納稅額。應納稅款＝含稅租金收入÷(1＋5%)×5%?！秶叶悇湛偩株P于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
城市維護建設稅及教育費附加：同增值稅征收。應交的附加稅=實際繳納的增值稅*【7%（或5%或1%）+3%+2%】。
財稅[2016]12號規定，繳納教育費附加、地方教育附加的單位和個人月銷售額10萬元以下（季度30萬元以下）的免征教育費附加、地方教育附加。
依據財稅2019年13號文，自2019年1月1日超，小規模納稅人可以減半征收。
房產稅：以租金收入12%計算繳納。
依據財稅2019年13號，自2019年1月1日起，可以減半征收。則減半征收后的應交房產稅=租金*12%/2。
城鎮土地使用稅：月城鎮土地使用稅=每平房米土地年稅額/12*占地面積。
依據財稅2019年13號，自2019年1月1日起，可以減半征收。則減半征收后的應交城鎮土地使用稅=每平房米土地年稅額/12*占地面積/2。
印花稅：按財產租賃合同交印花稅，稅率千分之一。
依據財稅2019年13號，自2019年1月1日起，可以減半征收。
個人所得稅：按財產財租賃所得，根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）第二條規定：財產租賃所得，應繳納個人所得稅。具體計算方法應依照《個人所得稅法》第三條和第六條的具體規定：財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。稅率為20%。
（1）如果租賃所得低于4000元，則減除費用800元。出租非住房應交個人所得稅=（增值稅不含稅收入-相關稅費-修繕費用-800元）*20%。
（2）如果該所得高于4000元，則減除20%的費用，出租非住房應交個人所得稅=（增值稅不含稅收入-相關稅費-修繕費用）*（1-20%）*20%。
法律依據
《中華人民共和國個人所得稅法》
第三條 個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第六條 應納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

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