增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅,沒增值不征稅。
(1)、首先我們說的是增值稅小規模納稅人,也就是連續不超過12個月的經營期內,銷售額未達到增值稅一般納稅人標準的納稅人,這種情況下當期應納稅增值稅=當期不含稅銷售收入總額×3%(增值稅征收率);
(2)、然后是具體小規模企業的應納增值稅,小規模企業的應納增值稅=收入*增值稅稅率如收入1000,稅率是3%的話,應納增值稅=1000*3%=30元,這些是一些比較基本的。
(3)、接著我們再說一下增值稅一般納稅人,也就是在連續不超過12個月的經營期內,工業企業的銷售額達到了50萬元以上,商業企業銷售額達到80萬元以上,以及其他經過申請認定為增值稅一般納稅人的企業,當期應納稅增值稅的計算分為三步計算進項稅額。就是購進貨物時,企業取得增值稅專用發票載明的稅額。進項的稅額=不含稅銷售收入×17%(購進貨物適用稅率也可能是13%、7%、6%、3%)。
(4)、一般納稅人的有些稍微的復雜,一般納稅人企業的應納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額+進項稅額轉出-上期留抵稅額一般納稅人企業的稅率通常為17%如購貨成本為1000,對應的進項稅額就是170,銷售此批貨物收入2000,對應銷項稅額340,暫不考慮特殊情況,則應納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額=340-170=170元。
(5)、計算銷項稅額。就是銷售貨物時,開具的增值稅專用發票載明的稅額。銷項稅額=不含稅銷售收入×17%(銷售貨物適用的稅率,也可能是13%或者是7%或6%或3%)。計算應納稅額:應納稅額=銷項稅額-進項稅額。進口貨物的增值稅:增值稅額=進口貨物的關稅完稅價格×17%(銷售貨物適用的稅率,也可能是13%)。
(6)、增值稅的計稅依據都是不含稅銷售收入,如果是含稅銷售收入,在計算時要先換算為不含稅銷售收入,計算的公式是,不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+17%),這里的17%也就是相應貨物適用的稅率,也可能是13%或7%、6%、3%,需根據不同商品確定。
一、增值稅稅率有多少種
目前我國增值稅稅率有以下幾種:
(1)納稅人銷售或者進口貨物,除以下第二項、第三項規定外,稅率為17%。
(2)納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品以及國務院規定的其他貨物。
(3)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。
(4)納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為17%。
納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務,應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
聲明:本網頁內容旨在傳播知識,若有侵權等問題請及時與本網聯系,我們將在第一時間刪除處理。TEL:177 7030 7066 E-MAIL:11247931@qq.com