每周一練：注冊會計師考試《會計》選擇題精選

1.【多選題】下列支出中，屬于外購固定資產成本的有（）。

A.購買生產設備的不含稅貨款

B.專業人員的服務費用

C.設備安裝過程中發生的安裝調試成本

D.設備安裝過程中領用自產產品的賬面成本

2.【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，2×19年2月購入設備安裝某生產線，設備購買價款為2 500萬元，增值稅額為400萬元，支付保險、裝卸費用25萬元。生產線安裝期間，領用實際成本為100萬元的生產用原材料，發生安裝工人工資等費用33萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態，其入賬價值為（）。

A.2 650萬元

B.2 658萬元

C.2 675萬元

D.3 100萬元

3.【多選題】下列各項中，說法不正確的有（）。

A.以一筆款項同時購入多項沒有單獨標價的資產，如果滿足固定資產確認條件，應當按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配

B.外購的固定資產成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等

C.采用分期付款方式購買資產，具有融資性質的，其購入固定資產的成本應當按照各期付款額之和確定

D.采用分期付款方式購入固定資產，各期實際支付的價款之和與其現值之間的差額應在付款期限內分攤計入當期損益

4.【多選題】《企業會計準則——固定資產》第十三條規定，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。下列關于棄置費用的說法正確的有（）。

A.一般企業的固定資產無須考慮棄置費用，只考慮處置費用

B.棄置費用僅針對特殊行業的特殊固定資產，例如石油天然氣行業的油氣資產、核電站的核燃料等。這些行業均承擔了環保法規規定的環境恢復義務，且金額較大(可能大于相關固定資產的購建支出)

C.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現值

D.所有企業的所有固定資產都需考慮棄置費用

5.【單選題】甲公司一臺用于生產M產品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產品各年產量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是（）。

A.雙倍余額遞減法

B.年限平均法

C.年數總和法

D.工作量法

6.【多選題】下列關于固定資產折舊會計處理的表述中正確的有（）。

A.處于季節性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊

B.季節性停用的固定資產仍應當計提折舊

C.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式發生重大改變的，應當調整折舊方法

D.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊

7.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領用一批外購材料，成本為6萬元，該材料購進時的增值稅進項稅額為0.78萬元;支付安裝工人工資4.98萬元。該設備2×18年3月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2×18年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.8.55

B.8.61

C.8.1

D.9.58

8.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料一批，該批原材料成本為36萬元，相應的增值稅進項稅額為4.68萬元，公允價值為40萬元(不含增值稅)。支付安裝人員工資14萬元。2×19年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×20年度對A設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.400

B.449.4

C.380

D.451.27

9.【多選題】下列各項資產的后續支出中，應予費用化處理的有（）。

A.生產線的改良支出

B.辦公樓的日常修理費

C.更新改造更換的發動機成本

D.機動車的交通事故責任強制保險費

【答案與解析】

1.ABCD。解析：企業外購固定資產的成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前發生的可歸屬于該資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

2.B。解析：生產線入賬價值=2500+25+100+33=2658萬元

3.CD。解析：采用分期付款方式購買資產，具有融資性質的，其購入固定資產的成本不能按照各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和為基礎確定，選項C錯誤；采用分期付款方式購入固定資產，各期實際支付的價款之和與其現值之間的差額，在達到預定可使用狀態之前符合資本化條件的，應當通過在建工程計入固定資產成本，其余部分應當在信用期間內確認為財務費用，計入當期損益，選項D錯誤。

4.ABC。

5.A。解析：由于各年產量基本均衡，所以工作量法和年限平均法每年折舊率相同，均為20%；年數總和法第一年的折舊率=5/15×100%=33.33%；雙倍余額遞減法第一年折舊率=2/5×100%=40%，所以選項A正確。

6.BD。解析：選項A，處于季節性修理過程中的固定資產在修理期間應該繼續計提折舊；選項C，與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式發生重大改變的，應當調整折舊方法。

7.A。解析：固定資產入賬價值包含：買價、直接相關稅費、安裝費、領用材料的實際成本等。

固定資產的入賬價值=100+3+6+4.98=113.98(萬元)

2×18年(4月-12月)該設備應計提的折舊額=113.98÷10×9/12=8.55(萬元)。

8.A。解析：

①固定資產入賬價值包含：買價、相關稅費(不包含一般納稅人增值稅進項稅額)、為使固定資產達到預定可使用狀態的合理必要支出。

甲公司A設備的入賬價值=950+36+14=1 000（萬元）

【注】在建工程領用自產產品，會計上按照成本結轉（非計稅價格或售價），稅法上不確認銷項稅額;若領用為應稅消費品涉及消費稅（計稅價格×稅率）需要計入成本。

②第一個折舊年度（2×20年1月-2×20年12月）應計提的折舊額=1 000×2/5=400(萬元)。

9.【答案】BD。解析：固定資產的后續改良支出符合資本化的應計入固定資產的成本，選頁A和C不符合題意。

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