真題盤點：2019年注冊會計師《審計》多項選擇題答案與解析

1.下列各項中，屬于審計業務要素的有（）。

A.審計證據

B.財務報表編制基礎

C.審計業務的三方關系人

D.審計報告

【答案】：ABCD

【解析】：審計業務要素包括審計業務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。

2.下列情況中，注冊會計師不得利用內部審計工作的有（）。

A內部審計沒有采用系統、規范化的方法

B.評估的認定層次的重大錯報風險較高

C.內部審計的地位不足以支持內部審計人員的客觀性

D.計劃和實施相關的審計程序涉及較多判斷

【答案】AC

【解析】選項BD，可以較少的利用內部審計工作，并非不得利用。

3.下列各項因素中，注冊會計師在確定財務報表整體重要性時通常需考慮的有（）。

A.被審計單位所處行業和經濟環境

B.被審計單位所處的生命周期

C.以前年度是否存在審計難度

D.財務報表預期使用者的范圍

【答案】ABD

【解析】注冊會計師在選擇的基準時，會考慮被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業和經濟環境;在選定的基準確定百分比時，要考慮財務報表使用者的范圍、注冊會過師在確定財務報表整體重要性時無需考以前年度的審計情況。

4、為應對管理層凌駕于控制之上的風險T下列各項審計程序中，注會師應當實施的有（）。

A.確認重大關聯方交易是否得到適當授權

B.測試編制財務報表過程中作出的會計分錄和其他調整是否適當

C,評價做出被審計單位正常經營過程的重大交易的商業理由

D.復核會計估計是否存在偏向

【答案】 BCD

【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序。

5、運用審計抽樣進行細節測試時,可以作為抽樣單元的有（）。

A.一筆交易

B.一個賬戶余額

C.每個貨幣單元

D.交易中的一個記錄

【答案】 ABCD

【解析】在細節測試中,注冊會計師應根據審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄(如銷售發票中的單個項目) , 甚至是每個貨幣單元。

6、本屬于鑒證業務的有（）。

A.財務報表審閱

B.財務報表審計

C.對財務信息執行商定程序

D.代編財務信息

【答案】 CD

【解析】鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執行商定程序等。

7、下列選項中,可以作為注冊會計師專家的有（）。

A.網絡所的合伙人或員工

B.會計審計領域有專長的個人或者組織

C.被審計單位的管理層的專家

D.會計師事務所的臨時員工

【答案】 ACD

【解析】專家,即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。專家既可能是會計師事務所內部專家(如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工) ,也可能是會計師事務所外部專家。

8、下列各項中,屬于注冊會計師應當進行的初步業務活動的有（）。

A.評價遵守相關職業道德要求的情況

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致

D.針對接受或保持客戶關系實施相應質星控制程序

【答案】 ACD

【解析】注冊會計師應當開展下列價遵守相關職業道德要求的： ( 1 )針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序： ( 2 )評價遵守相關職業道德要求的情況； ( 3 )就審計業務約定條款達成一致意見。

9、在執行集團公司內部控制審計時,對于內部控制可能存在重大缺陷的業務流程,下列各項中正確的有（）。

A.在接近評價基準日的時間測試內部控制

B.選擇更多的子公司進行控制測試

C.增加相關內部控制測試量

D.親自進行相關測試而非利用他人的工作

【答案】 ABCD

【解析】在內部控制審計中,對于內部控制可能存在重大缺陷的領域,注冊會計師應給予充分的關注，具體表現在：對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作；在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制；選擇更多的子公司或業務部門進行測試；增加相關內部控制的控制測試量等。

10.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計業務中均應當實施的有（）。

A.了解被審計單位的內部控制

B.在臨近審計結束時,運用分析程序對財務報表進行總體復核

C.實施用作風險評估的分析程序

D.將財務報表與會計記錄進行核對

【答案】ABCD

【解析】四個選項均屬于在所有審計業務中應當實施的審計程序。

11.下列各項中，注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應當考慮的有（）。

A.風險是否涉及重大的關聯方交易

B.風險是否與近期經濟環境的重大變化相關

C.財務信息計量的主觀程度

D.風險是否屬于舞弊風險

【答案】ABCD

【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮6點事項。

12.下列各項中,注冊會計師在利用外部專家工作時應當與專家達成一致意見的有（）。

A.注冊會計師和專家各自的責任

B.注冊會計師和專家之間溝通的時間安排司會無結

C.注冊會計師對專家遵守事務所質量控制政策和程序的要求

D.專家工作的性質、范圍和目標

【答案】ABD

【解析】選項C無需達成一致意見，外部專家不是項目組成員,不受會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》制定的質量控制政策和程序的約束

13.對于內部控制審計,下列有關重要賬戶的說法中，正確的有（）。

A.超過財務報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶

B.在識別重要賬戶時，注冊會計師不應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源

D.存在舞弊風險的賬戶，即使其金額小于財務報表整體重要性；仍是重要賬戶

【答案】ABD

【解析】選項C錯誤，在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時，注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源。

14.如果識別出管理層未識別出或未披露的關聯方關系或重大關聯方交易,下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有（）。

A.立即將相關信息向治理層通報

B.要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易

C.立即將相關信息句項目組其他成員通報

D.對新識別的關聯方或重大關聯方交易實施實質性程序

【答案】BCD

【解析】如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當BCD選項內容。

15.下列有關注冊會計師了解波審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷

【答案】 ABC

【解析】選項A正確，如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估過程和結果有助于注冊會計師識別財務報表的重大錯報風險。選項B正確，在評價被審計單位風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。選項C正確，注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性。選項D錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境。

16.下列有關注冊會計師在執行財務報表審計時對法律法規的考慮的說法中，正確的有（）。

A注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規

B對于不直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取管理層的書面聲明

C如果識別出被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監管機構報告

D對于直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取充分、適當的審計證據

【答案】ACD

【解析】選項A正確，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為。選項C正確，如果識別出或懷疑存在違反法律法規行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監管機構和執法機構等相關機構或人員報告。選項D正確，針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規 ,注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據。

17.下列各項中，注冊會計師在所有審計業務中均應當確定的有（）。

A財務報表整體的重要性

B可容忍錯報

C明顯微小錯報的臨界值

D實際執行的重要性

【答案】ACD

【解析】選項A正確，注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。選項B錯誤，如果在實施細節測試時不使用審計抽樣，則可不確定可容忍錯報。選項C正確，注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定-6個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項D正確，審計準則要求注冊會計師確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執行的重要性。

18.下列情形中,通常表明可能存在財務報表層次重大錯報風險的有（）。

A被審計單位財務人員不熟悉會計則奧世

B被審計單位頻繁更換財務負責人

C被審計單位內部控制環境薄弱

D被審計單位投資了多家聯營企業

【答案】ABCD

【解析】財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。上述選項均與財務報表整體存在廣泛聯系。

19.下列各項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現的目的的有（）。

A.確認對業務流程的了解

B.評價控制設計的有效性

C.確認控制是否得到執行

D.確認對重要交易的了解是否完整

【答案】ABCD

【解析】執行穿行測試可獲得下列方面的證據：略

20.下列有關與特別風險相關的控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應當了解和評價與特別風險相關的控制的設計情況，并確定其是否得到執行

B.如果被審計單位未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當針對特別風險實施細節測試

C.如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程

D.對于與特別風險相關的控制,注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

【答案】ACD

【解析】選項B錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用；以獲取充分、適當的審計證據。

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